O firmă care nu e microîntreprindere plătește impozit pe profit. Pare simplu: iei profitul și aplici cota. În practică, profitul din contabilitate și profitul pe care se calculează impozitul nu sunt mereu aceleași. Lecția arată de unde vine diferența, cum se înregistrează impozitul și când se plătește.
⚡ Pe scurt
Impozitul pe profit este 16% din profitul impozabil. Profitul impozabil pornește de la profitul contabil (venituri minus cheltuieli, înainte de impozit), din care se scad veniturile neimpozabile și deducerile fiscale (de exemplu, rezerva legală) și la care se adaugă cheltuielile nedeductibile, cum sunt amenzile. Impozitul se înregistrează prin 691 = 4411 și se plătește trimestrial, până pe 25 ale lunii de după trimestru; pentru tot anul, se definitivează până pe 25 iunie al anului următor.
Cine plătește impozit pe profit
În lecția despre închiderea exercițiului ai văzut că o firmă mică plătește, de obicei, unul dintre două impozite:
- impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, de 1% din venituri, dacă firma îndeplinește condițiile și alege acest regim, care e opțional (în 2026, de exemplu, venituri de cel mult 100.000 euro în anul precedent și cel puțin un salariat);
- impozitul pe profit, de 16% din profit, în celelalte cazuri.
Diferența de fond: impozitul micro se plătește chiar dacă firma are pierdere, pentru că pornește de la venituri. Impozitul pe profit apare, de regulă, doar când firma câștigă, pentru că pornește de la profit.
Profitul contabil nu e profitul impozabil
Profitul contabil îl cunoști deja: veniturile minus cheltuielile, așa cum sunt înregistrate în contabilitate. Pentru impozit, Codul fiscal pornește de la el, dar îl ajustează:
- se scad veniturile neimpozabile, adică venituri pe care legea nu le impozitează. Exemplul cel mai cunoscut: dividendele primite de la o altă firmă din România (profitul din care s-au plătit a fost deja impozitat la firma care le-a dat);
- se scad deducerile fiscale, adică sume pe care legea te lasă să le scazi deși nu sunt cheltuieli. Cea mai des întâlnită: rezerva legală constituită în anul respectiv (ai văzut-o în lecția despre închiderea exercițiului), în limita a 5% din profitul contabil înainte de impozit, până când rezerva ajunge la o cincime din capitalul social;
- se adaugă cheltuielile nedeductibile, adică cheltuieli reale, înregistrate în contabilitate, pe care legea nu te lasă să le scazi din profit când calculezi impozitul.
Rezultatul se numește profit impozabil (sau, când iese negativ, pierdere fiscală). Pe el se aplică cota de 16%.
O consecință practică: cât timp firma își completează rezerva legală, suma pusă deoparte în fiecare an micșorează și impozitul. După ce rezerva a ajuns la o cincime din capital, deducerea dispare. Calculul pas cu pas al acestei deduceri îl lăsăm pentru o lecție separată.
Ce cheltuieli nu se scad
Regula generală e simplă: o cheltuială se scade (e deductibilă) dacă e făcută pentru activitatea firmei. Legea face însă excepții. Două sunt ușor de reținut:
- amenzile, penalitățile și dobânzile de întârziere datorate autorităților. Dacă firma primește o amendă, o plătește și o înregistrează ca cheltuială (contul 6581 „Despăgubiri, amenzi și penalități”), dar nu o poate scădea din profit la calculul impozitului. Altfel, statul ar suporta o parte din propria amendă;
- impozitul pe profit însuși. De aceea calculul pornește de la profitul înainte de impozit.
Alte cheltuieli sunt deductibile doar până la o limită. De exemplu, cheltuielile de protocol (mese de afaceri, cadouri pentru parteneri) se scad doar în limita a 2% dintr-o bază stabilită de lege. Ce trece de limită se adaugă la profitul impozabil. Calculul limitei îl lăsăm pentru altă lecție.
Cum se înregistrează
Impozitul pe profit e, pentru firmă, o cheltuială. Se înregistrează în contul 691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit”, iar datoria față de stat apare în contul 4411 „Impozitul pe profit”:
| Ce se întâmplă | Debit | Credit |
|---|---|---|
| Se calculează impozitul | 691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit” | 4411 „Impozitul pe profit” |
| Se plătește la stat | 4411 „Impozitul pe profit” | 5121 „Conturi la bănci în lei” |
E aceeași logică de la microîntreprindere (698 = 4418), doar cu alte conturi. La închiderea exercițiului, contul 691 se trece în 121 ca orice altă cheltuială (121 = 691), iar soldul rămas în 121 este profitul net, după impozit.
Când se plătește
Regula de bază este sistemul trimestrial:
- după fiecare dintre trimestrele I, II și III, firma calculează impozitul și îl plătește până pe 25 ale lunii următoare (25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie). Dacă ziua de 25 e sâmbătă, duminică sau sărbătoare legală, termenul se mută pe prima zi lucrătoare de după;
- calculul se face cumulat de la începutul anului: la fiecare trimestru se calculează impozitul pe toată perioada scursă din an și se plătește doar diferența față de ce s-a plătit deja;
- pentru trimestrul IV nu există o plată separată: impozitul pe tot anul se definitivează și se plătește până pe 25 iunie al anului următor, când se depune și declarația anuală.
Firmele care îndeplinesc anumite condiții pot alege în schimb sistemul anual, cu plăți anticipate egale pe trimestre, calculate din impozitul anului precedent. Nu îl tratăm aici.
💡 Exemplu concret: Tâmplăria Dan SRL în 2026
Tâmplăria Dan SRL este o firmă fictivă, separată de Atelier Ana SRL din lecțiile anterioare. Face mobilier la comandă și are venituri mult peste plafonul de microîntreprindere, deci plătește impozit pe profit, în sistemul trimestrial. Rezerva ei legală a ajuns la o cincime din capitalul social încă din anii trecuți, așa că în 2026 nu mai constituie rezervă și nu are deducere pentru ea. Veniturile și cheltuielile anului cuprind și vânzarea unui fierăstrău vechi, în noiembrie, din lecția despre vânzarea și casarea imobilizărilor.
Anul întreg. La 31 decembrie 2026, înainte de impozit:
| Ce | Sumă (lei) |
|---|---|
| Venituri totale (clasa 7) | 2.400.000 |
| Cheltuieli totale (clasa 6), fără impozitul pe profit | 2.200.000 |
| Profit contabil înainte de impozit | 200.000 |
| + cheltuieli nedeductibile: o amendă de la inspecția muncii, în 6581 | 2.000 |
| − venituri neimpozabile | 0 |
| − deduceri fiscale (rezerva legală e deja completă) | 0 |
| Profit impozabil | 202.000 |
| Impozit pe profit: 16% × 202.000 | 32.320 |
Amenda e o cheltuială reală, deci a micșorat profitul contabil. Pentru impozit, însă, se adaugă înapoi. Dacă firma ar fi aplicat 16% pe profitul contabil, ar fi ieșit 32.000 lei, cu 320 lei mai puțin decât datorează: exact 16% din amendă.
Pe trimestre. Calculul se face cumulat, iar plata e doar diferența:
| Perioada (cumulat) | Profit impozabil cumulat | Impozit cumulat (16%) | Deja calculat | De înregistrat și plătit | Termen |
|---|---|---|---|---|---|
| Trimestrul I | 40.000 | 6.400 | 0 | 6.400 | 27.04.2026 |
| Trimestrele I–II (amenda e în trimestrul II) | 95.000 | 15.200 | 6.400 | 8.800 | 27.07.2026 |
| Trimestrele I–III | 150.000 | 24.000 | 15.200 | 8.800 | 26.10.2026 |
| Anul întreg | 202.000 | 32.320 | 24.000 | 8.320 | 25.06.2027 |
În 2026, ziua de 25 cade într-o sâmbătă (aprilie, iulie) sau într-o duminică (octombrie), așa că termenele din tabel sunt mutate pe prima zi lucrătoare.
La fiecare rând, firma înregistrează 691 = 4411 cu suma din penultima coloană, apoi, la plată, 4411 = 5121. În total, în 691 se adună 6.400 + 8.800 + 8.800 + 8.320 = 32.320 lei.
La închidere. Contul 691 se închide împreună cu celelalte cheltuieli:
| Data | Debit | Credit | Sumă |
|---|---|---|---|
| 31.12.2026 | 121 „Profit sau pierdere” | 691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit” | 32.320 |
Profitul net al anului este 200.000 − 32.320 = 167.680 lei. Pentru că rezerva legală e deja completă, tot profitul net trece la începutul anului următor în contul 117, iar asociații hotărăsc ce fac cu el după aprobarea situațiilor financiare, ca în lecția despre închiderea exercițiului.
Cum se face de fapt. Exemplul pornește de la totalurile anului, ca să se vadă calculul. În practică, contabilul face calculul la sfârșitul fiecărui trimestru, din balanța cumulată de la începutul anului. Cheltuielile nedeductibile se urmăresc pe parcurs, în registrul de evidență fiscală, pe care legea îl cere tocmai pentru calculul rezultatului fiscal. Impozitul pe trimestrele I–III se declară pe declarația 100, iar cel pe tot anul pe declarația 101. Programele de contabilitate, de exemplu SAGA, au o fișă de calcul a impozitului pe profit în care contabilul completează ajustările (nedeductibilele, veniturile neimpozabile), iar programul propune formula 691 = 4411.
⚠️ Atenție: regulile fiscale din lecție sunt cele din 2026
Cota de 16%, regulile de calcul, cheltuielile nedeductibile din lecție și termenele (25 ale lunii de după trimestrele I–III, 25 iunie pentru anul întreg) sunt verificate în Codul fiscal, în forma din 8 august 2026. Termenul de 25 iunie e cel din OUG nr. 8/2026, aplicabil începând cu anul fiscal 2026. Regulile acestea se schimbă des: verifică data actualizării lecției.
Lecția nu acoperă: calculul deducerii pentru rezerva legală; calculul limitei la protocol și la cheltuielile sociale; pierderea fiscală din anii trecuți; sponsorizarea, care se scade direct din impozit, în anumite limite; sistemul anual cu plăți anticipate; firmele cu exercițiu financiar diferit de anul calendaristic; impozitul minim pe cifra de afaceri, care privește doar firmele cu cifra de afaceri de peste 50 de milioane de euro.
❓ Quiz rapid
O firmă are un profit contabil înainte de impozit de 50.000 lei. Printre cheltuieli este o amendă de 1.000 lei plătită la ANAF. Care e profitul impozabil?
❓ Quiz rapid
Profitul impozabil cumulat după trimestrele I–II este 60.000 lei. După trimestrul I s-au calculat și plătit deja 4.000 lei. Cât se plătește până pe 25 iulie?
❓ Quiz rapid
Cum se înregistrează impozitul pe profit calculat pentru un trimestru?
Acum știi de unde vine profitul net al unei firme plătitoare de impozit pe profit. Pasul firesc următor e ce se întâmplă cu acest profit după ce asociații aprobă situațiile financiare: dividendele și impozitul pe dividende.
📚 Surse și data verificării
Verificate la 2 octombrie 2026, în formele consolidate din corpusul legislativ NeoBase.
- Temei legal: Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), forma la 8 august 2026:
- art. 17: cota de impozit pe profit de 16%, aplicată asupra profitului impozabil;
- art. 18^1 alin. (1): impozitul minim pe cifra de afaceri, pentru firmele cu cifra de afaceri din anul precedent de peste 50.000.000 euro;
- art. 19 alin. (1): rezultatul fiscal = venituri − cheltuieli înregistrate contabil − venituri neimpozabile − deduceri fiscale + cheltuieli nedeductibile; rezultatul pozitiv e profit impozabil, cel negativ pierdere fiscală; alin. (2): calculul trimestrial/anual, cumulat de la începutul anului; alin. (7): registrul de evidență fiscală;
- art. 26 alin. (1) lit. a): rezerva legală e deductibilă în limita a 5% din profitul contabil la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit, până ajunge la o cincime din capitalul social subscris și vărsat;
- art. 23 lit. a): dividendele primite de la o persoană juridică română sunt venituri neimpozabile;
- art. 25 alin. (1): cheltuielile deductibile, cele făcute în scopul activității economice; alin. (3) lit. a): protocolul, deductibil în limita a 2%; alin. (4) lit. a): impozitul pe profit, nedeductibil; alin. (4) lit. b): dobânzile/majorările de întârziere, amenzile, confiscările și penalitățile datorate autorităților, nedeductibile (cu excepția celor din contractele încheiate cu autoritățile); alin. (4) lit. i): sponsorizarea se scade din impozitul datorat, în limite;
- art. 41 alin. (1): calculul, declararea și plata trimestriale, până pe 25 ale primei luni de după trimestrele I–III; definitivarea anuală până la termenul declarației; alin. (2): opțiunea pentru sistemul anual cu plăți anticipate;
- art. 42 alin. (1): declarația anuală până pe 25 iunie a anului următor, în forma dată de OUG nr. 8/2026, aplicabilă începând cu anul fiscal 2026;
- art. 47 alin. (1) lit. c): plafonul de 100.000 euro pentru microîntreprinderi, în forma dată de OUG nr. 8/2026; art. 48 alin. (1): impozitul pe veniturile microîntreprinderilor e opțional.
- Termene: Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015), forma la 8 august 2026, art. 75: termenele se calculează potrivit Codului de procedură civilă; Codul de procedură civilă, forma la 14 decembrie 2025, art. 181 alin. (2): termenul care se termină într-o zi nelucrătoare se prelungește până în prima zi lucrătoare. Zilele săptămânii: 25.04.2026 sâmbătă, 25.07.2026 sâmbătă, 25.10.2026 duminică.
- Regulă contabilă: Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, forma la 19 noiembrie 2025:
- cap. 16, funcțiunile conturilor: 441 (de pasiv; în credit, impozitul pe profit datorat, 691; în debit, sumele virate, 512); 691 (în debit, valoarea impozitului pe profit, 441); 658 (în debit, amenzile și penalitățile datorate sau plătite bugetului, inclusiv prin 512); 121 (în debit, soldul conturilor de cheltuieli, inclusiv 691);
- pct. 594, planul de conturi: denumirile conturilor 4411, 5121, 6581, 691 și 121.
- Exemplu: Tâmplăria Dan SRL și toate sumele sunt fictive. Calculele: 2.400.000 − 2.200.000 = 200.000; 200.000 + 2.000 = 202.000; 202.000 × 16% = 32.320; 200.000 × 16% = 32.000; 32.320 − 32.000 = 320 = 2.000 × 16%; 40.000 × 16% = 6.400; 95.000 × 16% = 15.200; 15.200 − 6.400 = 8.800; 150.000 × 16% = 24.000; 24.000 − 15.200 = 8.800; 32.320 − 24.000 = 8.320; 6.400 + 8.800 + 8.800 + 8.320 = 32.320; 200.000 − 32.320 = 167.680. Quiz: 50.000 + 1.000 = 51.000; 60.000 × 16% = 9.600; 9.600 − 4.000 = 5.600.
- Interpretare:
- exemplul presupune că firma nu are alte ajustări fiscale în afară de amendă (nici venituri neimpozabile, nici deducere pentru rezerva legală, deja completă, nici cheltuieli peste limite, nici pierdere din anii trecuți) și că aplică sistemul trimestrial, nu pe cel anual;
- amenda e înregistrată direct pe cheltuieli și plătită din bancă; cu o datorie înregistrată întâi (de exemplu prin contul 448), rezultatul e același;
- numerele declarațiilor (100 pentru trimestre, 101 pentru anul întreg) vin din practică și din formularele ANAF, nu din corpus;
- descrierea fișei de calcul din SAGA vine din practică; alte programe lucrează asemănător, dar nu identic.