Oricine ține contabilitate greșește uneori: un cont ales greșit, o cifră tastată greșit. Lecția asta arată ce faci când descoperi greșeala. Pe scurt, nu ștergi nimic: corectezi la vedere, astfel încât oricine verifică mai târziu să vadă ce s-a greșit și cum s-a reparat.
⚡ Pe scurt
O înregistrare greșită nu se șterge. Se stornează: se anulează printr-o înregistrare nouă, apoi se scrie formula corectă. Stornarea se face în roșu, repetând formula greșită cu minus, sau în negru, scriind formula inversă. Corectura poartă data la care ai descoperit greșeala, pe baza unei note de contabilitate.
Două lucruri diferite: documentul și înregistrarea
O greșeală poate sta în document sau în înregistrare. Fiecare se corectează altfel.
Documentul greșit. Într-un document nu se admit ștersături, modificări sau spații libere. O cifră sau un text greșit se taie cu o linie și se scrie alături varianta corectă. Corectura se face pe toate exemplarele, cu semnătura celui care corectează și cu data. Există și excepții:
- documentele cu care se încasează sau se plătesc bani cash, de exemplu chitanța, nu se corectează deloc: se anulează și se păstrează;
- un document completat în program se poate corecta doar înainte de prelucrare.
Factura e un caz aparte: o corectează doar cel care a emis-o, printr-o factură nouă (vezi lecția despre factura de achiziție).
Înregistrarea greșită. Uneori documentul e corect, dar contabilul l-a înregistrat greșit: a ales alt cont sau a tastat altă sumă. Atunci se corectează formula contabilă, prin stornare. Despre asta e restul lecției.
Stornarea în roșu și în negru
Reglementările contabile prevăd două metode pentru operațiunile din anul curent:
- în roșu: se repetă formula greșită, cu aceleași conturi, dar cu suma cu minus. Numele vine de la vremea registrelor de hârtie, când suma se scria cu cerneală roșie;
- în negru: se scrie formula inversă, cu conturile schimbate între ele și cu suma pozitivă.
Ambele anulează greșeala. După stornare se înregistrează formula corectă, dacă e nevoie. Metoda o alege firma, prin politica ei contabilă și în funcție de programul pe care îl folosește.
Corectura se face la data constatării, nu la data operațiunii greșite. Nu se întoarce nimeni în urmă să „repare” luna trecută: corectura apare în jurnal în ziua în care a fost făcută. Pentru că nu există un document primit sau emis, contabilul întocmește o notă de contabilitate. Pe documentul inițial se trece numărul și data notei de stornare, iar în notă se trece documentul și operațiunea pe care o stornează.
💡 Exemplu concret: două greșeli la Atelier Ana SRL
Reluăm operațiunile din noiembrie de la Atelier Ana SRL, din lecțiile despre formula contabilă și despre balanță. Firma e fictivă, înregistrată în scopuri de TVA, cu cota standard de 21%. De data asta ne imaginăm că, în noiembrie, s-au strecurat două greșeli. Le luăm separat: la fiecare, celelalte operațiuni sunt cele corecte din lecția despre formula contabilă.
Greșeala 1: contul greșit. Factura de achiziție FT-114 din 8 noiembrie (marfă 8.000 lei + TVA 1.680 lei) a fost înregistrată cu TVA în 4427 „TVA colectată” în loc de 4426 „TVA deductibilă”:
| Debit | Credit | Sumă |
|---|---|---|
| % | 401 „Furnizori” | 9.680 |
| 371 „Mărfuri” | 8.000 | |
| 4427 „TVA colectată” (greșit) | 1.680 |
Balanța iese egală, pentru că suma e trecută și în debit, și în credit. Greșeala se vede abia pe 3 decembrie, la pregătirea decontului de TVA: factura are TVA de dedus, dar 4426 e gol. Marfa și datoria sunt corecte, deci se corectează doar rândul cu TVA, prin nota de contabilitate NC-1 din 3 decembrie.
În roșu:
| Debit | Credit | Sumă |
|---|---|---|
| 4427 „TVA colectată” | 401 „Furnizori” | −1.680 |
| 4426 „TVA deductibilă” | 401 „Furnizori” | 1.680 |
În negru:
| Debit | Credit | Sumă |
|---|---|---|
| 401 „Furnizori” | 4427 „TVA colectată” | 1.680 |
| 4426 „TVA deductibilă” | 401 „Furnizori” | 1.680 |
Primul rând anulează greșeala, al doilea scrie TVA în contul corect. Pe factura FT-114 se notează „stornat prin NC-1 din 03.12”.
Greșeala 2: suma greșită. Factura de vânzare AA-12 din 15 noiembrie are baza de 12.000 lei, dar la înregistrare s-a tastat 12.900. Programul a calculat TVA din suma tastată, 21% × 12.900 = 2.709 lei, deci înregistrarea e 4111 = % 15.609 lei (707 12.900 și 4427 2.709). Corect era 14.520 lei (707 12.000 și 4427 2.520).
Greșeala se vede tot pe 3 decembrie: clientul a plătit factura întreagă, 14.520 lei, dar fișa lui arată că mai datorează 1.089 lei. Conturile sunt bune, doar suma e prea mare, deci se stornează numai diferența: 15.609 − 14.520 = 1.089 lei, adică 900 lei bază și 189 lei TVA (nota NC-2).
În roșu:
| Debit | Credit | Sumă |
|---|---|---|
| 4111 „Clienți” | % | −1.089 |
| 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor” | −900 | |
| 4427 „TVA colectată” | −189 |
În negru:
| Debit | Credit | Sumă |
|---|---|---|
| % | 4111 „Clienți” | 1.089 |
| 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor” | 900 | |
| 4427 „TVA colectată” | 189 |
După corectură, 707 are 12.000 lei, 4427 are 2.520 lei din această factură, iar clientul nu mai datorează nimic. Dacă suma ar fi fost tastată mai mică decât cea corectă, nu se storna nimic: se înregistra doar diferența lipsă, cu aceeași formulă ca operațiunea inițială.
Aici documentul era corect, iar greșeala era doar în contabilitate. Dacă greșită ar fi fost chiar factura emisă, Ana ar fi corectat-o printr-o factură nouă, iar înregistrarea s-ar fi făcut după acea factură.
Ce se vede în cont: rulajele
Ambele metode duc la același sold, dar nu și la aceleași rulaje (totalul sumelor din debit și din credit). Iată contul 4427 la greșeala 1, de la 1 noiembrie până după corectură. În noiembrie, contul mai primește în credit TVA de 2.520 lei de la vânzarea AA-12.
| Contul 4427 | În negru | În roșu | Fără greșeală |
|---|---|---|---|
| Total debit | 1.680 | 1.680 − 1.680 = 0 | 0 |
| Total credit | 2.520 + 1.680 = 4.200 | 2.520 | 2.520 |
| Sold final (creditor) | 2.520 | 2.520 | 2.520 |
Stornarea în negru lasă în cont și greșeala, și corectura, deci rulajele cresc pe ambele părți. Stornarea în roșu scade suma din aceeași parte, iar rulajele arată ca și cum greșeala n-ar fi existat. De aceea metoda contează când citești o balanță: rulajele umflate pot face o lună să pară mai încărcată decât a fost.
Cum se face de fapt. În programele de contabilitate, stornarea apare de obicei ca un document cu valori negative, deci în roșu, legat de documentul inițial. Programul preia singur conturile, iar contabilul verifică suma și data. Nota de contabilitate se întocmește când corectura nu vine dintr-un document.
Greșelile din anii trecuți
Tot ce ai văzut mai sus privește operațiunile din anul curent. Corectura trece prin conturile obișnuite, deci ajunge în contul de profit și pierdere al anului.
Uneori greșeala ține de un an deja încheiat, iar situațiile financiare ale acelui an au fost depuse. Atunci regulile sunt altele:
- situațiile financiare depuse nu se refac; legea nu permite depunerea unui al doilea set pentru același an;
- greșeala se corectează tot la data constatării, dar efectul ei pe rezultat trece prin rezultatul reportat, contul 1174 „Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile”, nu prin cheltuielile și veniturile anului curent;
- greșelile nesemnificative (care n-ar schimba deciziile celor care citesc situațiile financiare) se corectează tot prin 1174, dar politica contabilă a firmei poate prevedea corectarea lor prin contul de profit și pierdere;
- natura greșelii și anii afectați se explică în notele explicative.
Formulele pentru aceste cazuri și efectele lor fiscale sunt subiectul unei lecții separate.
⚠️ Atenție: ce nu acoperă lecția
Cota standard de TVA este 21% din 1 august 2025 (Codul fiscal, art. 291 alin. (1), forma din 8 august 2026). Cotele se schimbă: verifică data actualizării lecției.
În exemplu, greșelile sunt găsite pe 3 decembrie, înainte de depunerea decontului de TVA pentru noiembrie. Dacă decontul ar fi fost deja depus cu cifre greșite, ar fi nevoie și de o corectură în declarațiile fiscale, pe care lecția nu o acoperă. Nici corectarea erorilor din anii trecuți nu e arătată aici cu formule.
❓ Quiz rapid
După care metodă de stornare rulajele contului corectat arată ca și cum greșeala n-ar fi existat?
❓ Quiz rapid
O factură din 8 noiembrie a fost înregistrată greșit, iar greșeala e descoperită pe 3 decembrie. Ce dată are nota de stornare?
Acum știi că o greșeală nu se ascunde, ci se corectează la vedere, cu urmă în jurnal și în documente. Lecția despre documentele justificative arată mai departe ce documente stau la baza înregistrărilor, inclusiv nota de contabilitate.
📚 Surse și data verificării
Verificate la 2 octombrie 2026, în formele consolidate din corpusul legislativ NeoBase.
- Temei legal:
- Legea contabilității nr. 82/1991, forma la 4 februarie 2025: art. 36^1, interdicția de a depune mai multe seturi de situații financiare pentru același exercițiu; art. 36^2, erorile constatate după depunerea situațiilor financiare se corectează la data constatării;
- Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), forma la 8 august 2026: art. 291 alin. (1), cota standard de 21%; art. 330 alin. (1), factura se corectează de emitent (pomenit doar ca trimitere).
- Regulă contabilă:
- Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, forma la 19 noiembrie 2025: pct. 54 alin. (2)–(3), intangibilitatea și corectarea pe rezultatul reportat; pct. 65, erorile anului curent și ale anilor precedenți, corectate la data constatării; pct. 66, ce sunt erorile din perioadele anterioare; pct. 67, corectarea pe contul de profit și pierdere (anul curent) și pe contul 1174 (anii precedenți), erorile nesemnificative și pragul de semnificație; pct. 68, situațiile financiare ale anilor precedenți nu se modifică, informații în notele explicative; pct. 69, stornarea în roșu și în negru, după politica contabilă și programul folosit;
- OMFP nr. 2634/2015 privind documentele financiar-contabile, forma la 1 august 2024: pct. 14 (fără ștersături; corectarea prin tăiere cu o linie, în toate exemplarele, cu semnătură și dată), pct. 15 (documentele de numerar nu se corectează, se anulează), pct. 16 (documentele din sisteme informatice se corectează doar înainte de prelucrare), pct. 20 (nota de contabilitate și mențiunile reciproce la stornare), pct. 21 (înregistrarea cronologică) și normele pentru nota de contabilitate (cod 14-6-2A).
- Exemplu: Atelier Ana SRL, numerele documentelor și toate sumele sunt fictive. Greșelile sunt variante imaginate ale operațiunilor din lecțiile 70 și 90.
- Interpretare:
- corectarea doar a rândului greșit (greșeala 1) și stornarea doar a diferenței (greșeala 2) sunt practici obișnuite; reglementările nu descriu pas cu pas cât din formulă se stornează;
- înregistrarea doar a diferenței, când suma a fost trecută prea mică, e o practică obișnuită, nu un text de lege;
- comparația rulajelor e o consecință a calculului, nu un text de lege;
- explicația numelui „în roșu” și descrierea felului în care programele generează stornarea sunt observații de practică.