Pe aproape orice factură din România vezi o linie cu TVA. Pentru o firmă înregistrată în scopuri de TVA, suma aceea are două fețe: la vânzare, firma adună TVA pentru stat; la cumpărare, firma plătește TVA furnizorului și o poate recupera. Lecția asta explică cele două fețe, conturile în care se înregistrează și calculul de la final de lună.
⚡ Pe scurt
TVA colectată e taxa pe care firma o adaugă pe facturile ei de vânzare și o datorează statului. TVA deductibilă e taxa pe care firma o plătește furnizorilor pe facturile de cumpărare și pe care o poate scădea din cea colectată. La final de lună faci diferența: dacă ai colectat mai mult, ai TVA de plată; dacă ai dedus mai mult, ai TVA de recuperat.
TVA colectată: taxa de pe vânzări
Când o firmă înregistrată în scopuri de TVA vinde bunuri sau servicii taxabile, adaugă TVA la preț. Clientul plătește prețul plus TVA, dar partea de TVA nu e a firmei: firma doar o adună și o datorează bugetului statului.
Codul fiscal o definește ca taxa aferentă livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii taxabile ale firmei, la momentul exigibilității (momentul în care statul are dreptul să o ceară).
În contabilitate, TVA colectată se înregistrează în contul 4427 „TVA colectată”, un cont de pasiv: e o datorie față de stat.
TVA deductibilă: taxa de pe cumpărări
Când firma cumpără bunuri sau servicii pentru activitatea ei taxabilă, furnizorul îi facturează și TVA. Firma plătește această TVA, dar o poate deduce, adică o scade din TVA colectată.
Ca să deducă, firma trebuie, printre altele:
- să fie înregistrată în scopuri de TVA;
- să folosească achiziția pentru operațiuni taxabile;
- să aibă o factură emisă corect.
În contabilitate, TVA deductibilă se înregistrează în contul 4426 „TVA deductibilă”, un cont de activ: e o sumă pe care firma o poate recupera sau compensa.
| Criteriu | TVA colectată | TVA deductibilă |
|---|---|---|
| Apare la | Vânzări (facturile emise) | Cumpărări (facturile primite) |
| Pentru firmă e | O datorie față de stat | O sumă de recuperat sau de compensat |
| Contul | 4427 „TVA colectată” (pasiv) | 4426 „TVA deductibilă” (activ) |
| Se înregistrează | În creditul contului | În debitul contului |
| La final de lună | Se închide, nu rămâne cu sold | Se închide, nu rămâne cu sold |
Apare la
TVA colectată:Vânzări (facturile emise)
TVA deductibilă:Cumpărări (facturile primite)
Pentru firmă e
TVA colectată:O datorie față de stat
TVA deductibilă:O sumă de recuperat sau de compensat
Contul
TVA colectată:4427 „TVA colectată” (pasiv)
TVA deductibilă:4426 „TVA deductibilă” (activ)
Se înregistrează
TVA colectată:În creditul contului
TVA deductibilă:În debitul contului
La final de lună
TVA colectată:Se închide, nu rămâne cu sold
TVA deductibilă:Se închide, nu rămâne cu sold
Regularizarea de la final de lună
TVA se calculează pe perioada fiscală: luna calendaristică sau, pentru firmele cu cifră de afaceri mai mică, trimestrul. La sfârșitul perioadei, firma compară cele două conturi și le închide:
- 1
Compensezi
Scazi TVA deductibilă din TVA colectată, până la valoarea cea mai mică dintre ele: 4427 = 4426.
- 2
Dacă rămâne TVA colectată
Diferența devine TVA de plată: 4427 = 4423 „TVA de plată”, cont de pasiv.
- 3
Dacă rămâne TVA deductibilă
Diferența devine TVA de recuperat: 4424 „TVA de recuperat” = 4426, cont de activ.
- 4
Plătești sau recuperezi
TVA de plată se achită la buget: 4423 = 5121. TVA de recuperat se compensează în perioadele următoare sau se cere la rambursare.
După regularizare, 4426 și 4427 nu mai au sold. Ce rămâne se vede în 4423 sau în 4424.
💡 Exemplu concret: o lună la Atelier Ana SRL
Ana are o firmă fictivă, Atelier Ana SRL, înregistrată în scopuri de TVA, cu perioada fiscală lunară. În octombrie face două operațiuni, ambele cu cota standard de 21%.
Cumpără mărfuri de 10.000 lei, plus TVA 2.100 lei. Total factură: 12.100 lei.
| Debit | Credit | Sumă | Ce înseamnă |
|---|---|---|---|
| 371 „Mărfuri” | 401 „Furnizori” | 10.000 | marfa intră în stoc |
| 4426 „TVA deductibilă” | 401 „Furnizori” | 2.100 | TVA pe care o poate deduce |
Vinde mărfuri de 15.000 lei, plus TVA 3.150 lei. Total factură: 18.150 lei.
| Debit | Credit | Sumă | Ce înseamnă |
|---|---|---|---|
| 4111 „Clienți” | 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor” | 15.000 | venitul firmei |
| 4111 „Clienți” | 4427 „TVA colectată” | 3.150 | TVA datorată statului |
La final de lună: a colectat 3.150 lei și are de dedus 2.100 lei.
| Debit | Credit | Sumă | Ce înseamnă |
|---|---|---|---|
| 4427 „TVA colectată” | 4426 „TVA deductibilă” | 2.100 | compensarea |
| 4427 „TVA colectată” | 4423 „TVA de plată” | 1.050 | diferența de plată |
Atelier Ana SRL are de plătit la buget 1.050 lei TVA pentru octombrie (3.150 − 2.100). Dacă ar fi cumpărat mai mult decât a vândut, diferența ar fi ajuns în 4424, ca TVA de recuperat.
Am lăsat deoparte descărcarea din gestiune a mărfii vândute (607 = 371), pentru că nu ține de TVA.
De ce TVA nu e, de regulă, cost pentru firmă
Pentru o firmă înregistrată în scopuri de TVA, cu drept de deducere, TVA nu apare nici la cheltuieli, nici la venituri. TVA de pe cumpărări se recuperează, iar TVA de pe vânzări se dă mai departe statului. Taxa o suportă, până la urmă, consumatorul final, care nu are cui să o deducă.
E o concluzie trasă din regulile de mai sus, nu o frază din lege. Are excepții: dacă firma nu e înregistrată în scopuri de TVA sau achiziția nu dă drept de deducere, TVA de pe factură devine parte din cost.
⚠️ Atenție: ce nu acoperă lecția
Din 1 august 2025, cota standard de TVA este 21% (Codul fiscal, art. 291 alin. (1)). Pentru anumite bunuri și servicii, enumerate în lege, se aplică cota redusă de 11% (art. 291 alin. (2)). Forma verificată este cea din 8 august 2026. Cotele se schimbă: verifică data actualizării lecției.
Lecția descrie cazul de bază: firmă înregistrată în scopuri de TVA, operațiuni interne, drept de deducere integral. Nu acoperă TVA la încasare (unde deducerea se amână până la plata facturii și apare contul 4428 „TVA neexigibilă”), cotele reduse, taxarea inversă, achizițiile intracomunitare și importurile.
❓ Quiz rapid
Într-o lună, o firmă colectează 3.150 lei TVA și are 2.100 lei TVA deductibilă. Ce rezultă?
❓ Quiz rapid
De ce contul 4427 „TVA colectată” este un cont de pasiv?
Lecția următoare pornește de la o factură de achiziție: ce citești pe ea, în ce ordine și unde ajunge fiecare sumă în conturi.
📚 Surse și data verificării
Verificate la 1 octombrie 2026, în formele consolidate din corpusul legislativ NeoBase.
- Temei legal: Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), forma la 8 august 2026:
- art. 266 alin. (1) pct. 32 și 33: definițiile taxei colectate și ale taxei deductibile;
- art. 291 alin. (1) și (2): cota standard de 21% și cota redusă de 11%;
- art. 297 alin. (1) și (4): când ia naștere dreptul de deducere și pentru ce achiziții;
- art. 299 alin. (1) lit. a): factura, condiție pentru deducere;
- art. 301 alin. (1) și (4): scăderea taxei deductibile din cea colectată, prin decont;
- art. 322 alin. (1) și (2): perioada fiscală (luna sau trimestrul);
- art. 326 alin. (1): plata taxei.
- Regulă contabilă: Reglementările contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, forma la 19 noiembrie 2025: funcțiunea contului 442 „Taxa pe valoarea adăugată” și a conturilor 4423, 4424, 4426, 4427 și 4428.
- Exemplu: Atelier Ana SRL și toate sumele sunt fictive.
- Interpretare: secțiunea „De ce TVA nu e, de regulă, cost pentru firmă” e o concluzie din regulile de mai sus, nu un text de lege.